2020年度个人所得税综合所得计算与适用规则解析

2020年度个人所得税的计算，依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，采用了综合与分类相结合的新税制。对于居民个人取得的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得（合称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税，适用七级超额累进税率。非居民个人取得上述所得，则按月或按次分项计算，不进行年度汇算。

计算应纳税额的核心公式为：应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 基本减除费用（每年60000元） - 专项扣除（“三险一金”等） - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除。综合所得收入额需特别注意：工资薪金收入全额计入；劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得需先扣除百分之二十的费用，稿酬所得在此基础上再减按百分之七十计算。

专项附加扣除是2019年起实施的重要减税措施，2020年度继续有效。具体包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项。纳税人需依法据实申报，这些扣除项目直接减少了应纳税所得额，体现了税制对民生支出的关切。

确定应纳税所得额后，对应下表税率计算全年应纳税额：

| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 (%) | 速算扣除数 |

| : | : | : | : |

| 1 | 不超过36000元的部分 | 3 | 0 |

| 2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |

| 3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |

| 4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |

| 5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |

| 6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |

| 7 | 超过960000元的部分 | 45 | 181920 |

计算公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。举例而言，某居民个人2020年综合所得收入额为30万元，全年可扣除基本减除费用6万元，专项扣除4万元，专项附加扣除2.4万元，则其应纳税所得额为30万 - 6万 - 4万 - 2.4万 = 17.6万元。根据税率表，适用20%税率，速算扣除数为16920元，最终应纳税额为176000 × 20% - 16920 = 18280元。

对于已由扣缴义务人按月预扣预缴的税款，纳税人应在次年三月一日至六月三十日内办理个人所得税综合所得年度汇算清缴，实行多退少补。该制度设计旨在保障税收公平，使全年税负精确匹配纳税人实际负担能力。

税收法律法规旨在调节收入分配，维护社会公平正义。纳税人准确理解并适用2020年度个税计算规则，既是履行法定义务，也是维护自身合法权益的体现。税务征管部门亦持续优化服务，确保税法有效实施。